Gebruikelijk loon

Vanaf 1 januari 2024 is de gebruikelijkloonregeling aangepast. Een van deze aanpassingen houdt in dat het normbedrag voor toepassing van de gebruikelijkloonregeling is verhoogd naar USD 40.848. 

Wat is de gebruikelijkloonregeling?

De gebruikelijkloonregeling houdt in dat een aanmerkelijkbelanghouder wordt geacht een loon te krijgen dat normaal is voor het niveau en de duur van zijn werk. 

Het gebruikelijk loon moet minimaal het hoogste bedrag zijn van de volgende bedragen:

• 90% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
• het loon van de meestverdienende andere werknemer of, als er geen andere werknemer is, 90% van de netto-omzet;
• USD 40.848 (in 2023 is dat USD 25.000 en in 2022 USD 14.000).   

Uitzonderingen

U mag het loon in de volgende gevallen op een lager bedrag vaststellen:

• Indien u aannemelijk maakt dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan USD 40.848. U stelt het loon dan op 90% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
• Indien u aannemelijk maakt dat 90% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan het loon van de meestverdienende werknemer van u of van een verbonden lichaam, of, als er geen meestverdienende werknemer is, 90% van de netto-omzet. U stelt het loon op 90% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.

Startende ondernemingen

In het jaar van oprichting en de drie daaropvolgende jaren mag u het gebruikelijk loon stellen op het bedrag van de commerciële winst. Wordt de commerciële winst na afloop van het kalenderjaar vastgesteld, dan mag u uitgaan van de geschatte commerciële winst. Als na afloop van het kalenderjaar blijkt dat de commerciële afwijkt van de schatting, meldt u dit bij de inspecteur, zodat deze dit verschil kan corrigeren. 

Voor meer informatie kunt u paragraaf 14.4.2 van het Handboek Loonheffingen 2024 raadplegen.